Section 179 Deduction

미국 법인은 감가상각 대신, 유형 자산을 구입하고 사용 개시한 해 (같은 연도에 구입과 사용이 이루어져야 함)에 즉시 비용처리 할 수 있게 해주는 제도가 있다.

 

그 중 일반적 법인 (C-Copr)에 해당하는 내용을 정리한다.

• 위치: Title 26 - Internal Revenue Code -> Subtitle A: Income Taxes -> Chapter 1 - Normal Tax and Surtaxes -> Subchapter B: Computation of Taxable Income -> Part 6 Itemized Deductions for Individuals and Corporations 
• Form 4562에서 신고함
• 해당 자산 Eligible Property:
  • 유형 자산 Tangible Personal Property
  • 50%이상 사업 용도로 쓰여야 함
  • 구입된 자산일 것
  • Related Party로부터 얻은 자산이 아닐 것
  • Qualified improvements to the interior portion of a nonresidentail building after the date the building was first placed in service, including 
    • Roofs
    • Heating, Ventiliation, and air-conditioning
    • Fire protection and alarm systems
    • Security systems
  • Ineligible Property:
    • 무형 자산
    • 토지와 improvements
    • 엘리베이터, 에스컬레이터
    • Qualified로 분류되지 않는 real property
• 2023 allowance for Section 179 (2023): $1,160,000
  • 단, $2,890,000 (2023) 넘게 자산을 사고 구입한 경우에는 the maximum amount 1,160,000이 dollar for dollar로 reduced
• 사업 소득이 상한치로 추가 적용
  • 사업 소득보다  Section 172 금액이 클 경우, indefinitely carry forward 가능