미국세법 암기법 - 약자와 숫자 (법인세)

1. 29mio < "avg. gross receipts for the prior three-year" 가 기준이 되는 곳

- accrual basis냐 cash basis냐를 선택할 때

(회계 기준은 이 밖에도 tax shelter, manufacturer도 accrual 강제)

- Business Interest Expense를 공제할때 제한이 생김, upto business interest income + 30% ATI (TI에서 Business interest 관련 항목 제거) + floor plan financing interest expense

(단, 이 공제 불가능한 이자도 있음. 면세 채권 구입 용으로 조달한 부채에서 나오는 이자.)

(단, prepaid interest expense는 allocate to the proper period)

- 재고자산 평가시 Uniform Capitalization Rule 적용

 

2. 1mio가 등장하는 곳

- 비용이 1mio이하까지만 인정: CEO, CFO와 3 other most-highly compensated officers (controller 포함될 수 있음)

- 직근 3년간 한번이라도 Taxable Income이 1mio 이상: 기업의 올해 tax 100% 추정 납부가 의무화 (미만이라면 작년에도 납부했다는 가정 하에 작년 100%를 내도 됨)

 

3. 10mio가 등장하는 곳

- Total Asset이 10mio 이상인 법인은 M1 가 아니라 M3로 대사해야 함

 

4. Business Gift: maximum deduction $25 per recipient per year

 

5. Business Entertainment: 기본 공제 불가하지만, CFO/CEO혹은 10%이상 대주주에게 쓴 비용은 그들의 소득으로 잡히는 경우에 한하여 공제 가능

 

6. Tax deductible: all state and local tax, federal (business and) payroll tax

(단, feredal INCOME tax는 불공제, Foreign income tax는 세액공제로 활용 가능)

 

7. DRD 적용 한계: C-Corp 인데 min (% dividends received, % TI before DRD, NOL carry forward, capital loss carry back)

 

8. General biz credit 상한선: "net income tax" (regular tax - nonrefundable tax credits) - 25% of net regular tax liability above 25,000

(저 금액이 credit이라는 게 아니라,

investment, work opportunity tax, alternative fuels, low-income housing, R&D, small employer pension plan start-up costs 등의 credit을 다 합쳐보고, 상한선에서 자른다는 뜻)

(R&D는 당해연도 연구개발비 증분의 20%까지로 별도계산하였다가 General biz credit에 귀속시킨다)

 

9. 250,000이 기준이 되는 곳

- Accumulated Earnings Tax 

C-corp이 250K 초과의 Retained Earnings를 보유하고 있다면 응당 배당으로 나갔어야 한다고 보고 있음. 

(Personal Service Company는 150K) -> 20% 패널티 부과. 

합당하고 적확한 사용 게획이 IRS에게 받아들여진다면 패널티 면제 가능하나, just because widely held stock은 변명이 될 수 없다.

PHC, 면세 사업자, passive foreign 투자기업은 이 패널티에서 면제

 

10. Personal Holding Company란

- 하반기중 단 한번이라도 5명 이하의 사람들이 60% 이상의 지분을 소유하며 그 사업체의 수익이 NIRD에서 발생

Net rental (<50%)

Interest

Royalty (oil gas mineral 저작권 제외)

Dividend

- Self-assessed PHC Tax 적용 20%

 

11. Start-up / Org Cost

각각 5000씩 즉시 비용 처리 가능하나, 50,000을 넘으면 dollar for dollar로 5000에서 차감시킴. 남는 금액 (총 금액 - directly expensed)를 180개월에 걸쳐 상각한다.